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本文目錄一覽：

• 1、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
• 2、軟件開發(fā)即征即退
• 3、軟件企業(yè)即征即退政策是什么
• 4、自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退政策

軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策

一、正面回答

1、增值稅一般納稅人銷讓知售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負過3%的部分實行即征即退政策。

2、增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。

3、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

二、分析詳情

退稅政策適用必須是增值稅一般納稅人企業(yè)，增值稅非一般納稅人不享受退稅政策。必須是自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，軟件企業(yè)外購或委托開發(fā)的軟件產(chǎn)品不享受退稅政策。

三、軟件產(chǎn)品登記的申報流程

1、準備申報材料。根據(jù)要求進行填寫申請表和準備相關附件材料。

2、省軟件行業(yè)協(xié)會對企緩敗業(yè)提交的申請材料進行審查，對不符合要求的申報材料提出修改意見由企業(yè)進行修改。

3、企業(yè)將修改無誤的申報材料報送省軟件行業(yè)協(xié)會，同時將軟件產(chǎn)品登記申請表的電子文檔信息數(shù)據(jù)選定后選擇導出坦哪消數(shù)據(jù)保存到U盤里和申請材料一并提交。

4、協(xié)會組織專家對申報材料進行評審，并將專家評審通過的申報材料簽署初審意見后報送至經(jīng)濟和信息化委員會審批。

軟件開發(fā)即征即退

法律分析：1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

2.增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

法律依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》 一、軟件產(chǎn)品增值稅政策

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。

本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

軟件企業(yè)即征即退政策是什么

法律分析：軟件企業(yè)即征即退政策：

享受主體：

（1）銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人；

（2）將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。

軟件產(chǎn)品界定及分類：

財稅〔2011〕100號文所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據(jù)。

軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。

優(yōu)惠內(nèi)容：

自2011年1月1起，對符合享受條件的一般納稅人按17%稅率（調(diào)整后的現(xiàn)行稅率13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

享受條件：

（1）取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；

（2）取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×13%

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退政策

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

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